Зачет НДС при импорте товаров – одна из форм возмещения ранее уплаченных косвенных налогов (на таможне – при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС/РФ, в налоговом органе по месту регистрации – при ввозе с территории стран – участниц ЕАЭС). Зачет НДС при импорте товаров, по сути, является методом уменьшения суммы налогов в будущие периоды.
Зачет НДС при ввозе товара на территорию РФ – частный случай возмещения НДС. Налогоплательщик может подать заявление о зачете имеющейся переплаты по другому федеральному налогу в пользу НДС. Однако это надо сделать в максимально сжатые сроки, чтобы до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, налоговая или сделала зачет, или приняла решение об отказе и налогоплательщик успел бы уплатить налог.
Порядок зачета ранее уплаченных сумм федеральных налогов в счет долга по «таможенному» НДС такой же, как и при зачете иных налогов. Фискальной службе отводится 10 рабочих дней на то, чтобы принять решение о зачете ранее уплаченных сумм налогов или вынести решение с отказом в этом.
Уплата НДС при импорте товаров методом зачета
Уплата НДС методом зачета при импорте товара предполагает, что налог на добавленную стоимость начисляется, но фактически не уплачивается. Импорт товаров с методом зачета НДС допускается налоговым законодательством Республики Казахстан, и возможен в отношении ограниченного круга товаров: оборудования, сельскохозяйственной техники, грузового подвижного состава автомобильного транспорта, локомотивов и железнодорожных вагонов, морских судов, вертолетов и самолетов, племенных животных всех видов и пестицидов.
В перечень товаров, по которым НДС может уплачивать методом зачета, включается не производимая на территории РК или производимая в недостаточном количестве продукция. В целях уплаты НДС методом зачет налогоплательщик должен предоставить в таможню копию свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС, обязательства по отражению в декларации по НДС суммы косвенных налогов (в 3-х экземплярах). Метод зачета НДС при импорте товаров не освобождает от уплаты акцизов и таможенных пошлин.
Указанная в обязательстве сумма НДС отражается в декларации по НДС одновременно в зачете и начислении. Дальнейшая реализация товаров подлежит обложению косвенными налогами, за исключением случаев, перечисленных в пунктах 5-1 и 6 ст. 250 НК РК. Если налогоплательщиком в течение 5 лет с момента даты выпуска товаров в свободное обращение были нарушены требования ст. 250, возникает обязанность заплатить как НДС, так и начисленные пени.