Освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров, перечень товаров, освобождённых от НДС при импорте

Освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию России возможно по одному из следующих оснований:

товары не подлежат налогообложению;
продукция ввозится в Россию в связи с ее передачей в рамках одного и того же юридического лица (например, происходит передача от головной организации одному из своих филиалов), между подразделениями в разных странах ЕАЭС (в этом случае НДС уплачивается покупателем, а экспортер получает применить нулевую – как при экспорте – ставку НДС);

Список (перечень) товаров, освобожденных от уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС (ранее ТС) и иных государств:

мясо и пищевые мясные субпродукты, рыбы и ракообразные, моллюски и другие водные беспозвоночные, молоко и молочные продукты, яйца птиц, мед натуральный, пищевые продукты животного происхождения, амбра серая, струя бобровая;
некоторые живые растения (включая их корни), черенки и отводки, мицелий гриба, овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды, съедобные плоды и орехи, кожура и корки цитрусовых или бахчевых культур, кофе, чай, матэ и пряности, зерновые хлеба;
продукция мукомольно-крупяной промышленности, солод, крахмал, инулин, пшеничная клейковина, масличные семена и плоды, прочие семена, плоды и зерно, лекарственные растения и растения для технических целей, солома и фураж;
соки и экстракты растительные, пектиновые вещества, пектинаты и пектаты, агар-агар, жиры и масла животного или растительного происхождения, продукты их расщепления, приготовленные пищевые жиры, воски животного или растительного происхождения (за исключением товаров, согласно ТН ВЭД классифицируемых «для технического и промышленного применения, кроме производства продуктов питания для человека»);
изделия из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных, сахар и кондитерские изделия из сахара, какао и продукты из него, изделия из зерна и хлебных злаков, муки, крахмала и молока; мучные кондитерские изделия, продукты переработки овощей, плодов, орехов или прочих частей растений;
воды, включая натуральные или искусственные минеральные, газированные, без добавления сахара или других подслащивающих или ароматических веществ, за исключением фруктовых или овощных соков, лед и снег, некоторые сусла виноградные, уксус и его заменители, полученные из уксусной кислоты;
остатки и отходы пищевкусовой промышленности, готовые корма для животных, соль (включая соль столовую и денатурированную) и хлорид натрия чистый;
продукты неорганической химии, соединения неорганические и органические драгоценных и редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов (только для пищевых, фармацевтических и медицинских целей)
органические химические соединения (только для пищевых, фармацевтических и медицинских целей), фармацевтические продукты;
удобрения;
пасты для лепки (включая пластилин для детской лепки);
желатин и его производные;
ферменты, ферментные препараты;
фотопластики и фотопленки плоские, рентгеновские, для медицинских, стоматологических и ветеринарных целей;
уголь активированный;
инсектициды, родентициды, фунгициды, гербициды, средства против прорастания и регуляторы роста растений;
некоторые реагенты сложные диагностические или лабораторные;
продукты и составы, применяющиеся в фармакологии и хирургии;
оболочки искусственные (для колбасных изделий);
принадлежности канцелярские или школьные;
латекс каучуковый натуральный (только для медицинских целей);
изделия гигиенические и фармацевтические, некоторые хирургические, гигиенические полотенца и тампоны, детские пеленки и аналогичные санитарно-гигиенические изделия;
изделия, применяемые в хирургических, медицинских и гигиенических целях, нерасфасованные для розничной продажи;
ткани для изготовления бандажей, перевязочных материалов и медицинской марли;
бумага упаковочная многослойная (картон – не менее 50% массы, полиэтилен, алюминиевая фольга);
журналы регистрационные, тетради, обложки для книг из бумаги или картона;
вата из текстильного сырья и изделия из нее;

пальто, включая плащи с капюшоном, куртки теплые (в том числе лыжные), костюмы, комплекты, пиджаки, блейзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты (кроме купальных) трикотажные, мужские и мальчиковые;
сорочки и рубашки трикотажные, мужские и мальчиковые, блузы, рубашки и батники трикотажные, женские и для девочек, белье нижнее мужское и мальчиковое, трикотажное, белье нижнее, женское и для девочек, трикотажное, майки, фуфайки и аналогичные изделия трикотажные;
свитеры, пуловеры, джемперы, жилеты и аналогичные изделия трикотажные, детская одежда и принадлежности к ней трикотажные, колготы, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие чулочно-носочные изделия;
перчатки, варежки, митенки трикотажные;
верхняя одежда и белье (включая школьную форму) текстильные (кроме трикотажных);
водонепроницаемая обувь на подошве и с верхом из резины или полимерного материала;
другие виды обуви на подошве и с верхом из резины или полимерного материала;
обувь на подошве из резины, полимерного материала, натуральной или искусственной кожи с верхом из кожи или текстильных материалов;
прочая обувь, головные уборы;
ампулы, стекла для корректирующих зрение очков, посуда стеклянная лабораторная, гигиеническая или фармацевтическая, градуированная или неградуированная, калиброванная или некалиброванная;
стерилизаторы медицинские, хирургические и лабораторные;
коляски инвалидные, части и оборудование к инвалидным коляскам, коляски детские и их части;
приборы и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские и хирургические, их части и принадлежности;
мебель медицинская, хирургическая, стоматологическая или ветеринарная, кровати, мебель деревянная, типа спальной, мебель пластмассовая, мебель из прочих материалов, матрацы, игрушки;
капсулы из желатина для медицинских целей.

Указанный перечень (список) товаров, освобождённых от НДС при импорте, установлен еще Приказом ГТК РФ от 30-01-93 49 (ред. от 01-11-93). Подробнее с ним можно ознакомиться по ссылке.

Правилами освобождения от НДС при импорте товаров в России не допускается право организаций (юридических лиц) и предпринимателей на освобождение от исполнения обязательств налогоплательщика, если за три предшествующие отчетному периоду календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (за исключением подакцизных) не превысила 2-х миллионов рублей, что устанавливается ст. 145 НК РФ. Т.е. согласно правилам освобождения от НДС не предусмотрено, что налогоплательщик сможет по указанному основанию не платить налоги.

При ввозе на территорию РФ товаров, освобожденных от налогообложения по НДС, с территории страны – участницы ЕАЭС в декларации по НДС заполняется раздел 7:

в строке 010 отмечается код операции, по которой получен доход по ставке 0%, в графу 2 вносится исчисленная для данной прибыли налоговая база, в графы 3 и 4 – подлежащая уплате в бюджет по указанной ставке сумма налога;
в графе 5 по каждому коду операции указывается предъявленная налогоплательщику сумма налога по товарам, использовавшимся для осуществления облагаемой операции; сюда же указывается сумма налога, уплаченного в качестве налогового агента при ввозе товара на территорию РФ;
в строке 020 в графах 2 – 5 указывается общая сумма соответствующих граф строки 010 для всех операций;
в строке 030 указывается разница, если сумма величин граф 3 и 4 больше, чем значение графы 5, итоговое значение строки 030 используется для расчета показателя строки 040 раздела 1 декларации по НДС;
в строке 040 указывается разница, если значение графы 050 больше суммы граф 3 и 4, эта разница учитывается в строке 050 раздела 1;
требуется документально подтвердить обоснованность применения ставки в 0% для операций, указанных в разделе 7.