Льготы по уплате НДС при ввозе товаров на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС) согласно Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 №378 (ред. от 21.12.2016) «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» устанавливаются в следующих случаях:
- товары ввозятся на территорию России, Казахстана, Белоруссии, Киргизии или Армении под иную таможенную процедуру, чем ввоз для внутреннего потребления (в свободное обращение), переработки для внутреннего потребления и временного ввоза (допуска);
- товары ввозятся для официального пользования дипломатических представительств, консульских учреждений, иных официальных представительств иностранных государств или для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
- если товары входят в перечень позиций с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов (сюда попадают, например, контейнеры, а также грузы, ввозимые для целей оказания международной помощи, для применения в науке, культуре, спорте, туризме, кинематографии и некоторые другие);
- сумма таможенных стоимостей ввозимых товаров (от одного отправителя одному получателю по одному транспортному документу) не превышает 200 евро;
- если ввозятся припасы.
Также действуют льготы по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 11.03.2011 N 154 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».
Льготы по уплате НДС при ввозе товаров регулярно изменяются и утверждаются Правительством РФ. Так, по весне 2017 года в список оборудования, по которым при импорте не уплачиваются косвенные налоги, был дополнен следующими позициями:
- оборудованием комплектной установки пиролиза;
- установками по производству метанола;
- оборудованием установки по производству линейного полиэтилена низкой плотности или полиэтилена высокой плотности мощностью 800 тыс. т в год;
- линиями по изготовлению трехмерных керамических многослойных модулей.
Точно также ранее этот список дополнялся таким оборудованием как печи пиролиза типа SRT-VI, газовые турбины модели PG 6111FA, сборочный станок VAST-4 Compact для сборки радиальных цельнометаллокордных шин диаметром от 17,5 до 22,5. Если организация (юридическое лицо) или предприниматель в последующим решит реализовать ввезенное оборудование, то должн(а) будет выплатить налог на добавленную стоимость.
Льготы по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию подтверждаются ссылками на применяемые коды по Товарной номенклатуре Внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) – подобранные коды должны соответствовать тем, в отношении которых установлен льготных режим на ввоз продукции из-за рубежа. Подтверждается право на получение льгот следующим образом:
- в таможенный орган подается таможенная декларация, в которой указывается выбранный код товара по ТН ВЭД;
- к декларации на товары (ДТ, ранее грузовая таможенная декларация, ГТД) прикладываются документы, на основании которых заполнена ДТ – договор (контракт) поставки, техническая документация, спецификации, коммерческие документы поставщика, товаросопроводительные документы, сертификаты.
Таможенный орган вправе исправить выбранный импортером код по ТН ВЭД, откорректировав и сумму подлежащих оплате таможенных пошлин, налогов. При необходимости для верной, с точки зрения таможни, классификации товаров может назначаться экспертиза грузов.
Если импортер не воспользовался своим правом на получение льгот по уплате НДС при ввозе товаров, то Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в п. 1 ст. 172 предоставляет ему возможность принять НДС к вычету после постановки оборудования на учет.
Предоставляются льготы по уплате НДС и при импорте:
- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (реализация которой в России не облагается НДС, по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 №19);
- технических средств, в т.ч. автомототранспорта, материалов, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов (согласно перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 №998);
- очков (кроме солнцезащитных), оправ для очков (не солнцезащитных), линз (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 №240);
- протезно-ортопедической продукции;
- необработанных природных алмазов;
- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями России;
- продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ по международному договору;
- валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме предназначенных для коллекционирования), а также акций, облигаций, сертификатов, векселей (ценных бумаг).
По этим позициям льготный режим действует вне зависимости от того, в каких целях планируется использование товаров на территории РФ.
Льготы по НДС действуют только при условии применения ввозимых товаров только для целей, на которые распространяется льготный режим, для следующих позиций:
- сырья и материалов для изготовления протезно-ортопедических изделий и (или) полуфабрикатов к ним;
- материалов для производства медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 29.04.2002 №283).