Индивидуальный предприниматель (ИП) – вне зависимости от применяемой формы налогообложения – уплачивает налог на добавленную стоимость (НДС) при импорте товаров в Россию. ИП может платить НДС при импорте сам или через налогового агента, которым выступает перевозчик или таможенный представитель (брокер). В этом случае предприниматель может запросить у своего агента отчет в свободной форме о факте уплаты НДС при импорте (если осуществляется ввоз из стран, не являющихся членами ЕАЭС).
НДС при этом учитывается в составе расходов (если используется упрощенная система налогообложения со ставкой в 15% с разницы между доходами и расходами) либо в стоимости товара (при УСН 6%, когда объектом налогообложения являются только доходы) – это же касается и при ввозе основных средств. ИП при импорте товара НДС уплачивает, но права на его вычет не получает (п. 1 ст. 171 НК РФ, плюс разъяснения, например, в письме ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@ или в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 03.09.2008 N Ф08-5240/2008).
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные им расходы на сумму ввозных таможенных пошлин, налогов, акцизов и сборов. НДС при импорте товара в РФ должен быть отражен ИПом, согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 24.09.2012 №03-11-06/2/128, УФНС по г. Москве от 03.03.2005 №18-11/3/14740) в качестве НДС, уплаченного по приобретенным и оплаченным товарам, либо, на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 11.05.2004 №04-03-11/71), как уплаченная в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумма налогов и сборов.
Подробнее об учете НДС при УСН можно прочитать еще и здесь.