Двойной НДС при импорте обычно связывают с необходимостью уплаты вначале (при ввозе в Россию) таможенного налога на добавленную стоимость, а затем – уже в ИФНС – с суммы дохода за иностранного поставщика (при этом российский предприниматель или организация выступает в качестве налогового агента). Проблемы с двойным НДС при импорте может возникать при неверной интерпретации ст. 160 – 161 НК РФ. Чтобы этого избежать, нужно воспользоваться следующим приемом.
Уплатить налог на добавленную стоимость на таможне при таможенном оформлении (товар не будет выпущен под выбранную таможенную процедуру, пока не уплачены все таможенные платежи, включая косвенные налоги). Поставить сумму, уплаченную на таможне к возмещению, а при продаже товара в РФ (если он ввозился с целью последующей реализации) начислить НДС.
Избежание двойного налогообложения по НДС при импорте товаров с авансовыми платежами сложнее. Так, российский хозяйствующий субъект при получении аванса от другого российского лица (покупателя) обязан заплатить НДС с аванса, после чего оплатить аванс поставщику за рубежом без НДС, а при ввозе товаров в РФ – заплатить НДС с налоговой базы при импорте. К сожалению, российским законодательством никак не регулируется освобождение от двойного налогообложения по НДС при импорте с авансовыми платежами, и единственный выход – перекладывать НДС на покупателя, включая в счет по авансу НДС.
В случае постоянных партнерских отношений с иностранным контрагентом можно попробовать получить отсрочку платежа ему (обычно, на срок в 30 – 60 дней с момента отгрузки – для Европы и США – или с момента выставления инвойса). Если этого не получится сделать, тогда сумма НДС закладывается в аванс или покрывается из маржи.