При импорте товаров в Россию из стран СНГ – Азербайджана, Узбекистана и других – декларант (держатель контракта) или его таможенный представитель (брокер), в качестве агента, должен уплатить налог на добавленную стоимость (НДС). НДС при импорте из Азербайджана, Узбекистана и других стран СНГ рассчитывается как процент (ставка) от суммы таможенной стоимости, таможенных пошлин и акцизов (в случае подакцизной продукции). Законодательством установлен срок уплаты косвенных налогов при ввозе товаров из-за рубежа в РФ: до или одновременно с подачей таможенной декларации на товары (ДТ, ранее – грузовой таможенной декларации, ГТД).
С 2001 года в России косвенные налоги взимаются по принципу страны назначения (в практике 1992 – 2001 годов не было возможности эффективно использовать этот принцип), т.е. в общепринятом в сфере международной торговли порядке. Другими словами, в настоящее время правила расчета и уплаты, ставки и сроки оплаты НДС при импорте из Узбекистана, Азербайджана, Туркменистана такие же, как при растаможке грузов из Германии или Китая, стран Евросоюза и других государств, не являющихся членами ЕАЭС. Для товаров, странами происхождения которых являются государства – члены СНГ и, одновременно, Евразийского экономического сообщества, установлен иной порядок уплаты и учета косвенных налогов.
При импорте товаров из стран СНГ принимается нулевая экспортная ставка НДС и ненулевая (за исключением товаров, в отношении которых действует освобождение от уплаты косвенных налогов) ставка НДС в стране назначения. Т.е. экспортер освобождается от уплаты НДС (получает право на возврат ранее уплаченного налога), а импортер – вне зависимости от используемой системы налогообложения, включая УСН, ЕСХН, ЕНВД! – обязан оплатить ввозной (таможенный) налог на добавленную стоимость.
Правила и порядок уплаты импортного НДС по товарам из стран СНГ устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НК РФ), Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС), Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной ГТК России от 07.02.2001 №131, письмами Минфина РФ и другими правовыми актами. В частности, ст. 146 НК РФ устанавливает, что налоговой базой для исчисления суммы НДС при импорте товаров из Узбекистана, Азербайджана и других стран СНГ и дальнего зарубежья, являются операции по ввозу товаров на территорию России.
Ст. 150 НК РФ устанавливает список товаров, при ввозе которых налогообложение не применяется, а в ст. 164 дается перечень товаров, по которым можно использовать ставку НДС в размере 10%. Уплатить налог может как декларант, так и его агент – во втором случае для получения в последующем вычета по НДС, необходимо будет предварительно получить от агента платежные документы, подтверждающие уплату косвенных налогов, и сопроводить агентские документы подтверждающими факт возмещения агентских расходов получателем груза.