НДС при импорте товаров из Европы уплачивается на таможне, непосредственно при ввозе в Россию – без уплаты продукция не будет выпущена под выбранную таможенную процедуру (режим). НДС при импорте из Европы уплачивается декларантом (импортером, грузополучателем или его представителем/агентом таможенным представителем/брокером, перевозчиком, посредником). Косвенные налоги при ввозе грузов из-за рубежа уплачиваются предпринимателями и организациями (юридическими лицами) вне зависимости от выбранной системы налогообложения («упрощенцы» также платят ввозной налог на добавленную стоимость).
НДС при импорте товаров из европейских стран (Нидерландов, Италии, Германии, Франции, Великобритании, Польши, Финляндии, Испании и т.д.) уплачивается в таможенный орган в срок до 15 суток с момента предъявления груза таможни, но не позднее подачи таможенной декларации на товары (ДТ, ранее – грузовой таможенной декларации, ГТД). По завершению процедуру таможенного оформления и фактического выпуска товара, после его постановки на учет, декларант вправе поставить НДС к вычету.
Таможенная декларация содержит всю необходимую информацию для вычета НДС по импорту. Однако, если таможенное оформление, а вместе с ним и уплату таможенных платежей (куда входит и НДС), осуществлял таможенный представитель (брокер) по агентскому договору, то импортеру (получателю груза, покупателю) потребуется предоставить в налоговый орган не только ДТ, но и платежные документы, подтверждающие возмещение агенту со стороны заявителя понесенный расходы по уплате НДС на таможне.
К ДТ при подаче документов в фискальный (налоговый) орган также потребуется приложить внешнеторговый контракт (договор), инвойс, а для подачи в таможню (во время растаможки) – контракт, инвойс, паспорт сделки (если имеется), лицензии и сертификаты (и другие разрешительные документы), транспортные и товаросопроводительные документы, страховые документы, подтверждающие сведения о декларанте документы. Такая кипа документации нужна, в первую очередь, для обоснования заявленной таможенной стоимости, на базе которой при импорте из Европы рассчитываются таможенные пошлины, по сумме пошлин и таможенной стоимости – акцизы (для подакцизной продукции), а по сумме таможенной стоимости, пошлин и акцизов – НДС.
При ввозе товаров из Европы не требуется подавать декларации по НДС в налоговую (такая декларация подается только при ввозе из стран Евразийского экономического сообщества: Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении – когда ввиду отсутствия таможенного контроля на границе не осуществляется таможенный контроль и не уплачиваются таможенные пошлины). В плане порядка уплаты НДС импорт товаров из Нидерландов или Италии, скажем, похож на порядок оплаты косвенных налогов из государств СНГ (не являющихся членами ЕАЭС).
Как снизить НДС при импорте из Европы
Единственный законный способ снизить НДС при импорте из Европы – подать его к вычету. Также иногда выполняется «оптимизация таможенной стоимости», т.е. подбор такого кода по ТН ВЭД, который бы предполагал наименьшую возможную величину таможенной стоимости, однако таможня не всегда считает такой подход законным, и может, как минимум, провести корректировку таможенной стоимости (КТС), в результате которой, может статься, не получить не только снизить сумму НДС, но даже наоборот ее увеличить.
Еще одним вариантом работы с таможней, но не в плане того, как снизить НДС при импорте из ЕС, а в плане получения отсрочки, является пропуск уплаты НДС при условии предоставления обеспечения (в форме гарантии банков и страховых организаций, включенных в реестр ФТС РФ). Также НДС можно платиться в рассрочку, что выгодно, например, при ввозе из Европы технологического оборудования в аренду на небольшой срок. В этом случае нужно заявить таможенную процедуру временного ввоза – такие товары полностью или частично освобождаются от уплаты таможенных платежей вместе с косвенными налогами.
Полное освобождение от уплаты НДС при временном ввозе возможно только при условии ввоза их на срок не превышающий одного года (при более продолжительном сроке косвенные налоги уплачиваются частично). Собственно говоря, рассрочка с уплатой НДС при импорте из стран Европейского союза как раз и образуется, если товар ввозится под процедуру временного ввоза на срок более года – каждый полный и неполный календарный месяц в этом случае фирма-импортер платит 3% от суммы таможенных платежей, которые она заплатила бы выбери сразу таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (в свободное обращение).
Наконец, самый эффективный метод снизить НДС при импорте из Европы – не платить его вовсе. Однако этот метод подходит только для товаров, в отношении которых предусмотрено освобождение от уплаты косвенных налогов при ввозе в РФ. Плюс в отношении некоторых групп товаров действуют льготы и преференции по уплате налога на добавленную стоимость.